榆林煤矿的“绿色税收账”：充填开采资源税减半，备查资料少一份就可能被追回

为什么榆林的煤矿今年特别关心这件事

2026 年 8 月，府谷县税务局三道沟税务分局把辖区煤炭开采企业叫到一起开了场座谈会，带的不是文件，是“数据清单”——按管户、发票、申报、抵退、利润、欠税、风险给每户建了“税费健康档案”。

会上重点讲了三件事：资源税充填开采减征 50%、新增值税法里与采矿业相关的简易计税和进项抵扣、安全生产专用设备投资额 10% 抵免企业所得税。

这三件事的共同点是：都是“要主动申报才能享受”的优惠，不是自动到账。 尤其第一件，钱不少，但留痕要求很硬。

一笔账：充填开采到底省多少

陕西省煤炭资源税率按现行规定执行（6% 量级）。假设原煤不含税售价 500 元/吨：

税率为示例，具体以现行陕西省煤炭资源税税率和本矿实际情况为准。

这个量级，对任何一个矿都不是小钱。所以税务机关的核查也最细。

关键在一句话：必须分开核算、分开开票

政策的口子开得很明确——只有“充填开采置换出来的煤炭”才减征。这意味着：

• 充填工作面的煤与普通工作面的煤，要分设明细科目核算
• 销售时要能对应到具体批次，分别开票
• 混在一起卖、混在一起记，整体都享受不了

实务中最常见的问题不是不知道政策，而是账上没有做分离。等到税务核查，一句“我们确实充填了”，没有账簿支撑，减征就得吐回来。

备查资料是“五件套”，缺一件都不行

按规定，申报享受煤炭充填开采优惠，需要留存备查：

1. 《采矿许可证》复印件 2. 煤炭资源充填开采利用方案 3. 井上井下工程对照图 4. 第三方技术评估报告 5. 充填开采台账

台账怎么做才算数

数量怎么确定，规则很清楚：

• 装了计量装置的：按实际计量的称重数量
• 没装计量装置的：按当期注入充填物体积 × 充采比 计算

第二条是很多矿的实际情况，也最容易算错——充采比要有技术依据，不能凭经验估。充采比一旦被质疑，整个减征金额都会被重算。

衰竭期矿山：两个标准，选了就不能改

2026 年 2 月，财政部、税务总局明确了资源税若干政策执行口径，其中衰竭期矿山的判定给了两个选项：

三条红线：

• 一经选择不得变更
• 矿山可开采储量增加、不再符合衰竭期条件的，应停止享受
• 再次进入衰竭期时，不得重复享受

榆林不少老矿正在这个区间里，储量核增和衰竭期判定容易打架。核增之前先算清楚对优惠的影响，别等核增完了才发现优惠没了。

另一个容易漏的：薪酬口径

府谷那次座谈会上专门提到一个风险点：个人所得税扣缴口径与企业所得税工资薪金申报口径的差异。

矿区用工形式复杂——全日制、劳务派遣、临时用工、外包队。同一个人的报酬，在个税里可能按“工资薪金”，在企税里可能按“劳务费”，两边对不上，系统一比就出来了。

解法不是调数，是把用工形式先分类清楚，每类对应一套核算和申报口径，台账留痕。

智能化矿山还有一块

榆林市能源局在 2026 年 9 月的新闻发布会上明确：煤矿智能化建设项目属于西部地区鼓励类产业项目，满足条件的可按规定减免税收；新建煤矿按智能化设计、生产煤矿实现采掘智能化的，还能在产能置换、核准核增、产能储备等方面享受差别化政策。

这一块的所得税优惠，通常和“西部大开发 15% 税率”或“鼓励类项目所得减免”挂钩，需要项目认定材料，不是自己说是鼓励类就算。

说清楚我们的边界

这类事项，通常由税务师事务所或专业机构做专项鉴证。玺添来能承接的是基础层：充填煤与普通煤的分项核算、台账建立、备查资料归集、申报表衔接和日常账务处理。

我们不接“包过”“包减”的活。 资源税优惠的实质是技术事实加账簿事实，任何承诺结果的说法都不靠谱，也不合规。